Internal Control

Чтобы удовлетворить возросшим требованиям (со стороны акционеров и надзорных органов) к информационной прозрачности, многие предприятия сегодня  стремятся повысить качество действующих систем управления, в частности системы  внутреннего контроля.
Наиболее остро эта проблема стоит в коммерческих банках, в том числе, из-за происходящих  процессов реструктуризации банковского сектора, обеспечиваемых  положениями регламентирующих и рекомендательных российских документов, в соответствии с которыми:
• внутренний контроль должен «обеспечить эффективность  управления  активами  и  пассивами (имуществом),  включая   обеспечение сохранности  активов (имущества)» (Раздел 1.2.1. Положения ЦБ №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»).
• для достижения целей внутреннего контроля необходимо, в частности,  провести разработку результативной процедуры инвентаризации (Письмо ЦБ №87-Т «Внутренний контроль: Основы организации»).
В указании ЦБ № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания её достаточной для участия в системе страхования вкладов» признается важность внутреннего контроля для сохранения финансовой стабильности банка. В частности, одним из критериев проверки финансовой устойчивости является показатель,  оценивающий систему внутреннего контроля банка.
Проблема внутреннего контроля рассматривается и в зарубежных документах («Sarbanes-Oxley act», «Turnball guidance», «Enhancing corporate governance for banking organizations»).
 Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору (The Basel Committee on Banking Supervision) и другим документам, содержащим изложение основных принципов контроля, в том числе, документу «The combined code on corporate governance», формулирующему  требования к системам внутреннего контроля компаний, разместивших свои акции на Лондонской бирже, устойчивая система внутреннего контроля рассматривается как важнейшее средство «обеспечения сохранности инвестиций и активов».
Согласно наиболее авторитетной на сегодняшний день концепции, разработанной в COSO (The Committee of Sponsoring Organizations), внутренний контроль направлен на достижение следующих трёх целей:
• Производственная и финансовая эффективность деятельности (производственно-финансовые цели).
• Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов, соответствие принятым политикам и стандартам (комплайенс-цели).
• Надежность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации, т.е. достоверность отчетности (информационные цели).